Амортизації основних засобів: нові роз'яснення ДПС

Nexia DK пропонує ознайомитися з окремими новинами Інформаційного бюлетеня Nexia DK про податки, право та звітність в Україні за період із 14 по 20 липня 2020 року.

Протягом останнього часу Державна податкова служба України надала декілька роз’яснень, що стосуються амортизації основних засобів:

Амортизацію основних засобів, які відповідають вимогам п. 43-1 підрозділу 4 розділу XX "Перехідних положень" Податкового кодексу та введені в експлуатацію в першому кварталі 2020 року за умови, що такі основні засоби не були у використанні, можна визначити в Декларації за півріччя 2020 року, використовуючи прискорені строки та відобразити відповідні суми прискореної амортизації у додатку АМ до Декларації за звітний період - півріччя 2020 року (Індивідуальна податкова консультація Державної податкової служби України від 01.07.2020р. №2643/6/99-00-05-05-02-06/ІПК).
У разі якщо у господарській діяльності платника податку на період карантину не здійснюється експлуатація (корисне використання) основних засобів та/або нематеріальних активів, то амортизація таких основних засобів та/або нематеріальних активів у податковому обліку протягом такого періоду не нараховується (Індивідуальна податкова консультація Державної податкової служби України від 01.06.2020р. №2259/6/99-00-07-02-02-06/ІПК)
У разі якщо у господарській діяльності платника податку виробничі основні засоби не використовуються (не експлуатуються) у зв'язку з їх модернізацією, реконструкцією, добудовою, дообладнанням та консервацією, то амортизація таких основних засобів у податковому обліку протягом такого періоду не нараховується (Індивідуальна податкова консультація Державної податкової служби України від 03.06.2020р. №2287/6/99-00-07-02-02-06/ІПК).

Постійне представництво: реєстрація, подання звітності та реєстрації платником ПДВ відокремленого підрозділу

Починаючи з 23 травня 2020 року вилучено норми, які надавали можливість визначати суму прибутку постійного представництва нерезидента, що підлягає оподаткуванню в Україні, на підставі складення нерезидентом окремого балансу фінансово-господарської діяльності, погодженого з контролюючим органом за місцезнаходженням постійного представництва, або у разі неможливості визначити шляхом прямого підрахування прибуток, отриманий нерезидентами з джерелом його походження з України, визначати оподатковуваний прибуток контролюючим органом як різницю між доходом та витратами, визначеними шляхом застосування до суми отриманого доходу коефіцієнта 0,7.

Постійні представництва нерезидента починаючи зі звітного періоду - півріччя 2020 року можуть подавати Податкову декларацію з податку на прибуток, форма якої затверджена наказом Міністерства фінансів України від 20.10.2015 N 897, та не застосовувати форми розрахунку податку на прибуток нерезидентів, які провадять діяльність на території України через постійне представництво, які затверджено наказом Міністерства фінансів України від 13.06.2016 N 544.

Про це йдеться в Індивідуальній податковій консультації Державної податкової служби України від 03.07.2020р. №2695/6/99-00-12-01-01-06/ІПК.

Несвоєчасна реєстрація ПН/РК без ПДВ після 23.05.2020: штрафні санкції

Якщо податкові накладні / розрахунки коригування, складені на операції з постачання товарів/послуг, що звільняються від оподаткування ПДВ або оподатковуються за нульовою ставкою, несвоєчасно зареєстровані в ЄРПН до 23.05.2020, то штрафні санкції, передбачені абзацом сьомим п. 120 прим. 1.1 ст. 120 прим. 1 ПКУ, не застосовуються.

Водночас, з урахуванням норм п. 52 прим. 1 підрозд. 10 розд. XX "Перехідні положення" ПКУ протягом періоду з 01 березня 2020 року по останній календарний день місяця (включно), в якому завершується дія карантину, встановленого Кабінетом Міністрів України на всій території України з метою запобігання поширенню на території України коронавірусної хвороби (COVID-19), не будуть застосовуватися штрафні санкції за несвоєчасну реєстрацію податкових накладних / розрахунків коригування в ЄРПН, граничний строк реєстрації яких припадає на період з 01 березня 2020 року по останній календарний день місяця (включно), в якому завершується дія карантину.

Про це повідомила Державна податкова служба України від 14.07.2020р. у Загальнодоступному інформаційно-довідковому ресурсі ЗІР.