Nexia DK пропонує ознайомитися з окремими новинами Інформаційного бюлетеня Nexia DK про податки, право та звітність в Україні за період із 10 по 16 вересня 2024 року.

Криптовалюта і ПДВ

Оскільки ДПС у своїй діяльності керується положеннями Податкового кодексу України, яким не встановлено окремого порядку оподаткування доходів, отриманих фізичними особами від операцій з віртуальними активами, то оподаткування таких доходів здійснюється у загальному порядку із застосуванням діючих норм Кодексу.

Відповідаючи на питання чи підлягають операції з покупкою та продажем віртуальних активів, тобто криптовалюти, оподаткуванню податком на додану вартість та чи потрібно платнику податків реєструватись платником податку на додану вартість у разі перевищення обсягу операцій на суму 1 млн грн, ДПС вказала, що якщо особа здійснює операції з постачання товарів/послуг на митній території України, які підлягають оподаткуванню згідно з розділом V Кодексу, загальний обсяг яких протягом останніх 12 календарних місяців перевищує 1 млн грн, то така особа згідно з вимогами Кодексу повинна подати до контролюючого органу за своїм місцезнаходженням реєстраційну заяву і, відповідно, зареєструватись як платник податку на додану вартість в обов'язковому порядку незалежно від джерела оплати таких товарів/послуг.

Джерело: Індивідуальна податкова консультація від 22.04.2024 № 2276/ІПК/99-00-24-03-03 ІПК "Чи підлягають операції з покупкою та продажем віртуальних активів, тобто криптовалюти, оподаткуванню податком на додану вартість та чи потрібно платнику податків реєструватись платником податку на додану вартість у разі перевищення обсягу операцій на суму 1 млн грн?"

Відображення операцій з припинення зобов'язань у Звіті про контрольовані операції

Суми зобов'язань, які були визнані платником податків як дохід на підставі абзацу п'ятдесят четвертого пункту 23 розділу X Закону України "Про систему гарантування вкладів фізичних осіб" від 23.02.2012 N 4452-VI  та по яким виконуються вартісні критерії, встановлені підпунктом 39.2.1.7 ПКУ, є контрольованими операціями для цілей трансфертного ціноутворення та на підставі підпункту 39.4.2.1 ПКУ підлягають відображенню у Звіті про контрольовані операції.

Джерело: Індивідуальна податкова консультація ДПС від 29.04.2024 № 2414/ІПК/99-00-21-02-03 ІПК «Щодо питань відображення операцій з припинення зобов'язань у Звіті про контрольовані операції»

Визначення податкового резидентства

Під час оцінки статусу податкової резидентності враховуються, зокрема (але не виключно), такі фактори, як: постійне житло, кількість днів перебування в певній країні протягом року, "центр життєвих інтересів" та громадянство.

Таким чином, за умови, якщо фізична особа має у власності нерухоме майно, відкриті банківські рахунки, реєстрації місця проживання, нарахування сплати за користування житлом тощо, фізичні особи - підприємці, зареєстровані згідно із законодавством України, то такі особи можуть бути визнані податковим резидентом України.

Враховуючи зазначене, зауважимо, що всі критерії визначення податкового резидентства аналізуються у сукупності, а кожен окремий випадок розглядається на підставі наданих документів та підтверджень з урахуванням усіх обставин та підстав.

Джерело: Індивідуальна податкова консультація ДПС від 26.03.2024 № 1615/ІПК/99-00-24-03-03 ІПК «Щодо заповнення та подання платником податків податкової звітності про контрольовані іноземні компанії»