Чи потрібно застосовувати податкові різниці?

Дохід за 2019 рік понад 20 млн грн, а в поточному – менше ніж 40 млн грн: чи потрібно застосовувати податкові різниці?

Платник податку, який за результатами податкового (звітного) 2019 року мав дохід, що перевищував 20 млн грн, подавав Декларації за звітні періоди - I квартал, півріччя, три квартали 2020 року та здійснював коригування фінансового результату до оподаткування за ці періоди, у разі неперевищення за результатами року граничної межі обсягу доходів (40 млн грн) має право задекларувати в річній Декларації за 2020 рік рішення про незастосування коригувань фінансового результату до оподаткування та відповідно не здійснювати коригування та не відображати податкові різниці у додатку РІ до Декларації за результатами 2020 року (крім від'ємного значення об'єкта оподаткування минулих податкових (звітних) років).

Уточнюючі Декларації при цьому за I квартал, півріччя та три квартали подавати не потрібно.

Про це повідомила Державна податкова служба України від 26.10.2020р. у Загальнодоступному інформаційно-довідковому ресурсі ЗІР.

Оподаткування виплати нерезиденту за послуги з виробництва та/або розповсюдження реклами

Зважаючи на те, що положення пп. 141.4.6 п. 141.4 ст. 141 ПКУ не покладають на нерезидента обов'язок сплачувати податок з доходу нерезидента та не призводять до зменшення суми доходу, що сплачується нерезиденту, ця норма не стосується оподаткування доходів нерезидента.

Таким чином, відповідно до пп. 141.4.6 п. 141.4 ст. 141 ПКУ резидент України, який здійснює виплату нерезиденту за виробництво та/або розповсюдження реклами, під час такої виплати повинен сплачувати податок за ставкою 20 відс. суми такої виплати за власний рахунок.

Формування ПК з ПДВ на підставі рахунку за показниками приладів обліку

Платник податку не може включити до податкового кредиту поточного звітного (податкового) періоду суми ПДВ на підставі рахунків за надані послуги, які були виставлені постачальником за показниками приладів обліку, за попередні звітні (податкові) періоди.

Джерело: Індивідуальна податкова консультація Державної податкової служби України від 07.10.2020р. №4155/ІПК/99-00-05-06-02-06