Nexia DK пропонує ознайомитися з окремими новинами Інформаційного бюлетеня Nexia DK про податки, право та звітність в Україні за період із 11 по 17 листопада 2025 року.

Коригування фінрезультату при нарахуванні амортизації МНМА

В цілях оподаткування податком на прибуток малоцінні необоротні матеріальні активи не належать до основних засобів.

Відображення різниць, які виникають при нарахуванні амортизації необоротних активів та передбачають коригування фінансового результату до оподаткування на підставі п. 138.1 та п. 138.2 ПКУ, здійснюється у рядках 1.1.1 та 1.2.1 АМ Додатка РІ до рядка 03 РІ Декларації:
у рядку 1.1.1 Додатка РІ до рядка 03 РІ Декларації відображається сума нарахованої амортизації основних засобів або нематеріальних активів відповідно до національних положень (стандартів) бухгалтерського обліку або міжнародних стандартів фінансової звітності;
у рядку 1.2.1 АМ Додатка РІ до рядка 03 РІ Декларації відображається сума розрахованої амортизації основних засобів або нематеріальних активів відповідно до пункту 138.3 статті 138 Кодексу.

Отже, у рядках 1.1.1 та 1.2.1 АМ Додатка РІ до рядка 03 РІ Декларації зазначаються різниці, які виникають при нарахуванні амортизації основних засобів або нематеріальних активів без врахування амортизації малоцінних необоротних матеріальних активів.

Джерело: Індивідуальна податкова консультація ДПС від 03.11.2025 №5864/ІПК/99-00-21-02-02 «Щодо коригування фінансового результату до оподаткування на різниці при нарахуванні амортизації малоцінних необоротних матеріальних активів»

Продаж ФО нерухомого майна розташованого за межами України

Дохід, отриманий фізичною особою - резидентом від продажу нерухомого майна, розташованого за межами України, включається до загального річного оподатковуваного доходу платника податків як іноземний дохід та оподатковується податком на доходи фізичних осіб за ставкою 18 відс. і військовим збором за ставкою 5 відсотків. При цьому фізична особа зобов'язана подати річну податкову декларацію та сплатити податок (військовий збір) з такого доходу.

Відповідно до ст. 13 Конвенції з Польщею доходи, які отримуються фізичною особою - резидентом України від продажу власного нерухомого майна, що міститься на польській території, можуть оподатковуватись у Польщі, тобто Польща має право на оподаткування таких доходів згідно з правилами, встановленими податковим законодавством цієї країни.

Джерело: Індивідуальна податкова консультація ДПС від 31.10.2025 №5824/ІПК/99-00-24-03-03 ІПК «Щодо питань практичного застосування окремих норм податкового та іншого законодавства»

Єдиний податок і мобілізовані 

Враховуючи положення пункту 25 підрозділу 10 розділу XX "Перехідні положення" ПКУ, фізична особа - підприємець - платник єдиного податку третьої групи, яка мобілізована, подала податкову звітність з єдиного податку в період проходження нею військової служби, в якій задекларовані податкові зобов'язання з єдиного податку, військового збору та єдиного внеску, які виникли під час проходження військової служби, то така фізична особа - підприємець - платник єдиного податку третьої групи може їх не сплачувати, а відповідно до положень статті 50 ПКУ подати уточнюючу податкову декларацію, в якій зменшити такі суми податкового зобов'язання.

При цьому, фізична особа - підприємець - платник єдиного податку третьої групи, яка мобілізована, не позбавлена права на подання податкової декларації платника єдиного податку та, за бажанням, може подати таку декларацію, задекларувавши суму отриманого доходу від здійснення господарської діяльності під час проходження військової служби.

Водночас такий платник єдиного податку не зобов'язаний визначати грошові зобов'язання з єдиного податку та військового збору до задекларованих доходів, а у разі їх визначення та сплати, має право подати уточнюючу податкову декларацію платника єдиного податку - фізичної особи - підприємця, задекларувавши до зменшення раніше визначені грошові зобов'язання з єдиного внеску та військового збору.

Джерело: Індивідуальна податкова консультація Головного управління ДПС у Харківській області від 31.10.2025 №5820/ІПК/20-40-24-07-05 «Щодо подання декларацій»