Кредити ЄБРР: коригування фінрезультату до оподаткування

Nexia DK пропонує ознайомитися з окремими новинами Інформаційного бюлетеня Nexia DK про податки, право та звітність в Україні за період із 21 по 27 грудня 2021 року.

Оскільки з 23.05.2020 на ЄБРР та Чорноморський банк не розповсюджуються норми абзацу одинадцятого пп. "а" пп. 14.1.159 Податкового кодексу, тобто вони не можуть бути пов'язаними особами з отримувачами кредитів, то коригування фінансового результату до оподаткування відповідно до пунктів 140.1 - 140.3 ст. 140 ПКУ, починаючи з 23.05.2020, до сум процентів по таких кредитах не застосовується.

При цьому, рядок 3.1.1 Додатка РІ до рядка 03 РІ Податкової декларації з податку на прибуток підприємств, не заповнюється починаючи з 23.05.2020, по нарахованих сумах процентів по таких кредитах.

Суми процентів за позиками від ЄБРР та Чорноморського банку, які збільшили фінансовий результат до оподаткування до 23.05.2020, та перевищили суму обмеження, визначеного п. 140.2 ПКУ, можуть бути враховані у зменшення фінансового результату до оподаткування майбутніх звітних податкових періодів відповідно до п. 140.3 ПКУ.

Джерело: Індивідуальна податкова консультація Державної податкової служби України від 25.10.2021р. №4071/ІПК/99-00-21-02-02-06 "Щодо коригування фінансового результату до оподаткування"

ПН на передоплату із різними видами номенклатури товару: розрахунок коригування при повернені

У разі коригування кількісних та/або вартісних показників табличної частини розділу Б податкової накладної у зв'язку зі зміною суми компенсації вартості товарів/послуг, включаючи наступний за постачанням перегляд цін, перерахунок у випадку повернення товарів/послуг особі, яка їх надала, або при поверненні постачальником (продавцем) суми попередньої оплати товарів/послуг розрахунок коригування заповнюється у такому порядку:

• показники рядка податкової накладної, що коригується, зазначаються із знаком "-" окремо в кожній графі;

• додається(ються) новий(і) рядок(ки) з виправленими показниками (за потреби), якому(им) присвоюється новий черговий порядковий номер, що не зазначався в податковій накладній;

• рядку податкової накладної, що коригується, зазначеному із знаком "-", та новому(им) рядку(ам) з виправленими показниками, що його замінює(ють), присвоюється однаковий порядковий номер групи коригування, який зазначається у графі 2.2 табличної частини розділу Б розрахунку коригування, та наводиться однакова причина коригування.

Про це повідомила Державна податкова служба України від 21.12.2021р. у Загальнодоступному інформаційно-довідковому ресурсі ЗІР.

Виплата за програмою "єПідтримка": ПДФО та військовий збір

Оскільки виплата допомоги в розмірі 1000грн. здійснюється в рамках бюджетної програми "єПідтримка", а також за рахунок коштів, передбачених у державному бюджеті на відповідний рік, то сума такої допомоги не включається до загального місячного (річного) оподатковуваного доходу платника податків, тобто не оподатковується податком на доходи фізичних осіб відповідно до пп. 165.1.1 ПКУ і військовим збором згідно з пп. 1.7 п. 16 прим. 1 підрозд. 10 розд. XX "Прикінцеві положення" ПКУ.

Про це повідомила Державна податкова служба України від 20.12.2021р. у Загальнодоступному інформаційно-довідковому ресурсі ЗІР.