Nexia DK пропонує ознайомитися з окремими новинами Інформаційного бюлетеня Nexia DK про податки, право та звітність в Україні за період із 12 по 18 листопада 2024 року.

Нарахування амортизації транспортних засобів, переданих для забезпечення потреб ЗСУ

Якщо основні засоби (транспортні засоби), що призначені для використання у господарській діяльності платника, тимчасово не використовуються у господарській діяльності платника податку, а саме передані у тимчасове користування Збройним Силам України в рамках виконання ТОВ військово-транспортного обов'язку під час дії воєнного стану, а в бухгалтерському обліку нарахування амортизації не припиняється, то такі основні засоби будуть амортизуватись протягом цього періоду і у податковому обліку та по сумі їх амортизації виникатимуть податкові різниці відповідно до п. 138.1 та п. 138.2 ст. 138 Кодексу.

Джерело: Індивідуальна податкова консультація від 26.04.2024 № 2366/ІПК/99-00-21-02-02 ІПК «Щодо нарахування амортизації на час мобілізації транспортного засобу»

ПДВ при ліквідації тварин, що вибули внаслідок падежу

Якщо у зв'язку з настанням відповідних обставин (у тому числі заморозків, посухи, повені, епізоотії) платником податку здійснюються операції зі знищення (списання) основних виробничих та невиробничих засобів (зокрема, довгострокових біологічних активів), податкові зобов'язання з ПДВ не нараховуються, у тому числі відповідно до пункту 198.5 ПКУ, за умови надання платником контролюючому органу відповідного підтверджуючого документа про виникнення таких обставин, наданого компетентним органом.

Враховуючи те, що поточні біологічні активи та товари не відносяться до основних засобів, при здійсненні операцій з їх ліквідації, у тому числі у зв'язку з форс-мажорними обставинами, такий платник податку зобов'язаний нарахувати податкові зобов'язання з ПДВ та скласти і зареєструвати в ЄРПН в установлені ПКУ терміни зведену податкову накладну за правилами, встановленими пунктом 198.5 ПКУ, виходячи з бази оподаткування ПДВ, визначеної відповідно до пункту 189.1 ПКУ, оскільки такі біологічні активи та товари не будуть в подальшому використовуватись в оподатковуваних ПДВ операціях.

Джерело: Індивідуальна податкова консультація від 30.04.2024 № 2471/ІПК/99-00-21-03-02 ІПК «Щодо податкових наслідків з ПДВ при ліквідації тварин, що вибули внаслідок падежу»

Оформлення довідки про резидентський статус резидентів США для цілей застосування пільги передбаченої договорами про уникнення подвійного оподаткування 

За попередніми повідомленнями уповноваженого компетентного органу з боку США (визначеного у п. 1 ст. 3 Конвенція між Урядом України та Урядом Сполучених Штатів Америки про уникнення подвійного оподаткування та попередження податкових ухилень стосовно податків на доходи та капітал) - Служби внутрішніх доходів (IRS), сертифікат (довідка) резиденції за формою N6166, яка видається Філадельфійським сервісним центром, що є структурним підрозділом IRS, є єдиною формою підтвердження права особи (резидента США) на пільги, передбачені міжнародними двосторонніми договорами про уникнення подвійного оподаткування, у т. ч. Конвенцією. Така довідка видається заявникам у паперовому вигляді (із застосуванням засобів підвищеного захисту), але також повідомлялось про наміри американської сторони запровадити електронну форму 6166.

Наразі між уповноваженими компетентними органами України та США узгоджується питання щодо порядку (способу) видачі та легалізації (апостилізації) в США документів, які підтверджують податкову резиденцію США за формою N 6166.

Джерело: Індивідуальна податкова консультація від 06.10.2023 № 3424/ІПК/99-00-04-03-01-06 «Щодо практичного застосування норм ст. 103 Податкового кодексу України стосовно вимог з оформлення довідки про резидентський статус резидентів США для цілей застосування зниженої ставки податку відповідно до українсько-американського договору про уникнення подвійного оподаткування»