Nexia DK пропонує ознайомитися з окремими новинами Інформаційного бюлетеня Nexia DK про податки, право та звітність в Україні за період із 17 по 23 вересня 2019 року

Об'єднання нерезидентів та звіт про контрольовані операції 

У разі, якщо річний дохід суб'єкта господарювання у 2018 році перевищує 150 млн грн й обсяг господарських операцій по кожній з пов'язаних осіб - нерезидентів Польщі перевищує 10 млн грн, то операції з такими контрагентами-нерезидентами, що об'єдналися у звітному періоді, відображаються у звіті про контрольовані операції окремими рядками, відповідно, до моменту припинення одного товариства-нерезидента шляхом приєднання до другого товариства-нерезидента та після їх об'єднання - у разі відповідності вартісним критеріям по контрагенту-нерезиденту, який виступає правонаступником другого контрагента-нерезидента.

Про це зазначено в Індивідуальній податковій консультації Державної фіскальної служби України від 02.07.2019 №3015/6/99-99-15-02-02-15/ІПК.

ПДВ при уцінці товарів

В Індивідуальній податковій консультації Державної податкової служби України від 10.09.2019р. №99/6/99-00-07-15-03-02-15/ІПК визначено, що операція з уцінки товарів не є об'єктом оподаткування ПДВ, оскільки при її здійсненні не відбувається постачання товарів.

Якщо платник ПДВ здійснив уцінку товарів та у подальшому планує постачання таких товарів, то податкові зобов'язання з ПДВ за операцією з їх постачання нараховуються виходячи із бази оподаткування ПДВ, встановленої пунктом 188.1 статті 188 розділу V ПКУ, яка не повинна бути нижче ціни придбання товарів (для раніше придбаних товарів) або нижче звичайних цін (для самостійно виготовлених товарів).

Виплата доходу нерезиденту ФОПом – платником ЄП

З урахуванням положення пп. "а" п. 137.5 ст. 137 ПКУ у разі виплати на користь нерезидента або уповноваженої ним особи (крім постійного представництва нерезидента на території України) будь-якого доходу (прибутку) з джерелом походження з України фізичні особи - самозайняті особи повинні утримувати й перераховувати до відповідного бюджету податок з доходів нерезидента, а також за підсумками податкового (звітного) року протягом 60 календарних днів, що настають за останнім календарним днем такого звітного (податкового) року, подавати до контролюючого органу за своїм місцезнаходженням Декларацію та Розрахунок (звіт) податкових зобов'язань нерезидентів, якими отримано доходи із джерелом їх походження з України, як додаток до неї.

Про це ДФС вказала у відповіді на запитання "Чи виникає у ФОП (у т. ч. на спрощеній системі оподаткування) обов'язок щодо утримання податку на доходи нерезидента із джерелом їх походження з України та подання податкової звітності у разі виплати доходів нерезиденту - ЮО (або уповноваженій ним особі)?", розміщеній у розділі 107.12 Загальнодоступного інформаційно-довідкового ресурсу ЗІР.