Nexia DK пропонує ознайомитися з окремими новинами Інформаційного бюлетеня Nexia DK про податки, право та звітність в Україні за період із 30 вересня по 6 жовтня 2025 року.
 
Оподаткування ПДВ передачі нерезиденту прав власності на програмне забезпечення

Так, якщо згідно з даними бухгалтерського обліку майнові права інтелектуальної власності на розробки програмного забезпечення відображаються (обліковуються) як товари (зокрема, як нематеріальні активи), то для цілей оподаткування ПДВ операція платника ПДВ з постачання (передачі (відчуження)) такого права інтелектуальної власності вважатиметься операцією з постачання товарів, в іншому випадку така операція буде розглядатися як операція з постачання послуг.

Таким чином, якщо згідно з даними бухгалтерського обліку операція платника ПДВ з постачання (передачі (відчуження)) майнових прав інтелектуальної власності на розробки програмного забезпечення нерезиденту розглядається як операція з постачання товарів, то згідно з підпунктом "а" пункту 185.1 ПКУ така операція буде об'єктом оподаткування ПДВ (у випадку якщо фактичне місцезнаходження таких товарів на момент їх постачання (передачі (відчуження)) буде знаходитись на митній території України), незалежно від того, якими засобами такі товари будуть передаватися нерезиденту.

Якщо згідно з даними бухгалтерського обліку операція платника ПДВ з постачання (передачі (відчуження)) майнових прав інтелектуальної власності на розробки програмного забезпечення нерезиденту розглядається як операція з постачання послуг, то для цілей визначення місця постачання таких послуг необхідно використовувати норми, встановлені пунктом 186.3 або пунктом 186.31 ПКУ (залежно від виду послуг). Якщо отримувачем зазначених вище послуг буде нерезидент, то така операція не буде об'єктом оподаткування ПДВ.

Джерело: Індивідуальна податкова консультація від 26.09.2025 №5218/ІПК/99-00-21-03-02 ІПК «Щодо податкових наслідків з ПДВ та податку на прибуток підприємств»

ПДФО і реінвестування дивідендів за рахунок нерозподіленого прибутку

Господарська операція, яка передбачає збільшення статутного капіталу за рахунок отриманого від інвестиційних операцій прибутку, який мав бути розподілений між власниками корпоративних прав, є реінвестицією дивідендів.

У разі якщо юридичною особою - емітентом корпоративних прав приймається рішення щодо нарахування дивідендів на користь власників таких корпоративних прав за рахунок нерозподіленого прибутку та реінвестування їх до статутного капіталу цього емітента, то сума нарахованих дивідендів не включається до розрахунку загального місячного (річного) оподатковуваного доходу платника податків, а отже не оподатковується податком на доходи фізичних осіб та військовим збором, за умови дотримання вимог, визначених п. 165.1.18 ПКУ та пп. 1.7 п. 161 підрозділу 10 розділу XX "Перехідні положення" ПКУ.

Джерело: Індивідуальна податкова консультація від 19.09.2025 №5055/ІПК/99-00-24-03-03 ІПК «Щодо практичного застосування норм чинного законодавства»

Визнання окремих операцій контрольованими

Збільшення розміру статутного капіталу Компанії за рахунок належних до виплат платнику податків річних дивідендів, зарахування грошових коштів на погашення кредиторської заборгованості за внесення грошового вкладу до статутного капіталу Компанії за рахунок частини належних до виплати платнику податків річних дивідендів, формування статутного капіталу Компанії за рахунок збільшення кількості існуючих часток та виплата грошових коштів, які становлять менше ніж вартість однієї частки, платнику податків разом з виплатою річних дивідендів є господарськими операціями платника податків.

За умови досягнення вартісних критеріїв, встановлених підпунктом 39.2.1.7 підпункту 39.2.1 пункту 39.2 статті 39 розділу I Кодексу, операції платника податків з реінвестиції та виплати дивідендів визнаватимуться контрольованими.

Джерело: Індивідуальна податкова консультація ДПС від 11.09.2025 №4902/ІПК/99-00-21-02-03 ІПК «Щодо визнання операцій контрольованими»