Nexia DK пропонує ознайомитися з окремими новинами Інформаційного бюлетеня Nexia DK про податки, право та звітність в Україні за період із 7 по 13 січня 2025 року.

База нарахування ПДВ по п.198.5 ПКУ

Якщо платник податку нараховує податкові зобов'язання за необоротними активами згідно з пунктами 198.5 статті 198 та/або 199.1 статті 199 ПКУ, при цьому у бухгалтерському обліку такого платника у складі балансової вартості таких необоротних активів обліковуються окремі складові - вартість робіт/послуг, що були придбані без ПДВ, то базою оподаткування у даному випадку є балансова (залишкова) вартість таких необоротних активів без урахування тієї її частини, що сформована за рахунок робіт/послуг, що були придбані без ПДВ.

Джерело: Лист ДПС від 25.12.2024 №7451/К/99-00-21-03-02-09 «Щодо порядку нарахування податкових зобов'язань з ПДВ»

ПДФО та витрати члена Наглядової ради 

У разі якщо юридичною особою відповідно до умов зазначеного договору члену Наглядової ради відшкодовуються витрати, які понесені ним у зв'язку із виконанням своїх функцій за власні кошти та підтверджені відповідними розрахунковими документами, то сума зазначеного відшкодування включається до загального місячного (річного) оподатковуваного доходу платника податків як додаткове благо та оподатковується податком на доходи фізичних осіб та військовим збором на загальних підставах за рахунок зазначеного доходу. При цьому вказаний дохід не є базою нарахування єдиного внеску.

Джерело: Індивідуальна податкова консультація від 11.11.2024 №5208/ІПК/99-00-24-03-03 «Щодо оподаткування компенсації витрат»

ЄСВ для резидента Дія Сіті 

Згідно з абзацом четвертим частини чотирнадцятої прим. 1 ст. 8 Закону № 2464 до 31 грудня календарного року, наступного за календарним роком, у якому платник єдиного внеску набув статус резидента Дія Сіті відповідно до частини третьої ст. 5 Закону № 1667, єдиний внесок для платника - резидента Дія Сіті, який у календарному місяці не відповідав вимозі, визначеній п. 3 частини першої ст. 5 Закону N 1667 (середньооблікова кількість працівників та гіг-спеціалістів за підсумками кожного календарного місяця, починаючи з наступного за календарним місяцем, в якому юридичною особою набуто статус резидента Дія Сіті, становить не менше дев'яти осіб), встановлюється у розмірах, визначених абзацами другим і третім частини чотирнадцятої прим. 1 ст. 8 Закону № 2464 (у розмірі мінімального страхового внеску).

Якщо після настання зазначеного терміну такий платник - резидент Дія Сіті продовжує не відповідати вимозі, визначеній п. 3 частини першої ст. 5 Закону № 1667, то такий платник - резидент Дія Сіті зобов'язаний у місячний строк самостійно донарахувати та сплатити єдиний внесок у розмірах, встановлених частинами п'ятою, тринадцятою ст. 8 Закону № 2464 (22 відс., 8,41 відс. за найманого працівника з інвалідністю), щодо доходів, передбачених абзацами другим і третім частини чотирнадцятої прим. 1 ст. 8 Закону № 2464, виплачених протягом кожного звітного періоду, коли платник не відповідав вимозі, визначеній п. 3 частини першої ст. 5 Закону № 1667, в межах останніх трьох місяців календарного року, наступного за календарним роком, в якому платник набув статусу резидента Дія Сіті, за вирахуванням єдиного внеску, що був сплачений у розмірі мінімального страхового внеску за такі звітні періоди (абзац п'ятий частини чотирнадцятої прим. 1 ст. 8 Закону № 2464).

До таких донарахованих сум не застосовується штраф у розмірі 10 відс. донарахованої суми, встановлений п. 3 частини одинадцятої ст. 25 Закону № 2464 (абзац шостий частини чотирнадцятої прим. 1 ст. 8 Закону № 2464).

Джерело: Запитання-відповідь ДПС від 06.01.2025 «В якому розмірі встановлюється єдиний внесок для платника - резидента Дія Сіті при нарахуванні заробітної плати та винагороди за виконання робіт (надання послуг)?»