Доходи нерезидентів, що прирівнюються до дивідендів: оподаткування
Nexia DK пропонує ознайомитися з окремими новинами Інформаційного бюлетеня Nexia DK про податки, право та звітність в Україні за період із 26 по 30 серпня 2021 року.
Доходи нерезидентів, що прирівнюються до дивідендів: оподаткування
Мінфін затвердив Узагальнюючу податкову консультації з питань оподаткування доходів нерезидентів, що прирівнюються до дивідендів.
В УПК роз'яснено наступні питання:
- визначення об’єкта та бази оподаткування для податку на доходи нерезидента у контрольованих операціях, відповідно до абзаців 4 - 6 підпункту 14.1.49 пункту 14.1 статті 14 Кодексу;
- розрахунок суми податку на доходи нерезидента з доходів, що прирівнюються Кодексом до дивідендів («конструктивних дивідендів»). Зокрема, в цій УПК пояснюються особливості застосовування формули розрахунку, наведеної в абзаці третьому підпункту 141.4.2 пункту 141.4 статті 141 Кодексу; наведені правила розрахунку податкових зобов’язань у випадках, коли відповідна конвенція про уникнення подвійного оподаткування визначає максимальну ставку податку, яка може бути утримана/ сплачена з доходу нерезидента – наведено шість прикладів розрахунку суми податку на доходи нерезидента у різних сценаріях виконання податкових зобов’язань;
- порядок застосування конвенцій при виплаті дивідендів у контрольованій операції, пов’язаній з реалізацією товарів, робіт або послуг (надається покроковий алгоритм аналізу таких операцій);
- порядок застосування конвенцій до процентів і роялті, що виплачуються у контрольованій операції та прирівнюються Кодексом до дивідендів (також у формі покрокового алгоритму);
- особливості застосування до платежів, прирівняних до дивідендів, вимог пункту 103.2 статті 103 Кодексу щодо підтвердження наявності у нерезидента статусу бенефіціарного власника доходу та щодо аналізу головної мети операції;
- розрахунок податкових зобов’язань щодо процентів та роялті, які були виплачені нерезиденту та з яких податок на доходи нерезидента було утримано раніше, ніж встановлено невідповідність умов операції принципу «витягнутої руки»;
- вимоги до здійснення податкового контролю за оподаткуванням доходів, прирівняних до дивідендів
З текстом Узагальнюючої податкової консультації можна ознайомитись на сайті Мінфіну https://mof.gov.ua/storage/files/480.pdf
Джерело: наказ Мінфіну від 20.08.2021р. №480 "Про затвердження Узагальнюючої податкової консультації щодо питань оподаткування доходів нерезидентів, що прирівнюються до дивідендів"
Заповнення Єдиного звіту та виправлення помилок
ДПС зазначила, що окремими платниками податків допущені типові помилки при заповненні звітності, а саме не заповнено рядок 033 заголовної частини Розрахунку або в звітах за відокремлений підрозділ зазначено показники по єдиному внеску на загальнообов'язкове соціальне страхування, чим була створена проблема в поданні Розрахунку за головне підприємство.
Тобто у разі незаповнення цього рядка у Розрахунку, така звітність вважається поданою платником податку як за головне підприємство - юридичну особу. Відповідно, якщо такий невірно заповнений "звітний" Розрахунок був прийнятий Пенсійним фондом України, то він трактується як поданий за юридичну особу, а приймання ще одного "звітного" Розрахунку за юридичну особу в інформаційно-телекомунікаційних системах ПФ України не передбачено.
Для подання Розрахунку за головне підприємство необхідно подати Розрахунок з типом "Уточнюючий".
Джерело: Індивідуальна податкова консультація Державної податкової служби України від 12.08.2021р. №2993/ІПК/99-00-04-03-03-05 "Щодо подання податкового розрахунку сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податків - фізичних осіб, і сум утриманого з них податку, а також сум нарахованого єдиного внеску"
Заповнення повідомлення про участь у міжнародній групі компаній
Затверджено Узагальнюючу податкову консультації щодо заповнення повідомлення про участь у міжнародній групі компаній.
Зокрема надано відповіді на такі питання:
• За якими правилами визначати розмір сукупного консолідованого доходу МГК для цілей виконання вимог Кодексу щодо складання звітності з трансфертного ціноутворення відповідно до трирівневої моделі?
• Як складати Повідомлення у випадку суттєвих зміни у МГК, до якої входить платник податків, якщо такі зміни відбуваються протягом звітного періоду?
• Яким чином платнику податків підтверджувати достовірність інформації, зазначеної ним у Повідомленні?
З текстом Узагальнюючої податкової консультації можна ознайомитись на сайті Мінфіну https://mof.gov.ua/storage/files/479.pdf
Джерело: наказ Мінфіну від 20.08.2021р. №479 "Про затвердження Узагальнюючої податкової консультації щодо заповнення повідомлення про участь у міжнародній групі компаній"