Nexia DK пропонує ознайомитися з окремими новинами Інформаційного бюлетеня Nexia DK про податки, право та звітність в Україні за період із 8 по 14.04.2025 року.

Довідка, яка є підставою для некоригування фінансового результату до оподаткування по п.140.5.4 ПКУ

Довідка, яка підтверджує, що нерезидент є резидентом країни, з якою укладено відповідний міжнародний договір України (крім держави (території), що включена до переліку держав (територій), затвердженого Кабінетом Міністрів України відповідно до підпункту 39.2.1.2 цього підпункту), відповідно до пункту 103.5 ПКУ не є підставою для не коригування платником податків згідно з вимогами підпункту 140.5.4 ПКУ фінансового результату до оподаткування на суму 30 відсотків вартості товарів, робіт та послуг, придбаних у нерезидентів, організаційно-правова форма яких включена до Переліку.

Якщо нерезидент, організаційно-правова форма якого включена до зазначеного Переліку, сплачує податок на прибуток (корпоративний податок) у державі, в якій він зареєстрований як юридична особа (за даними відповідного бізнес-реєстру (торговельного, банківського або іншого реєстру, в якому фіксується факт державної реєстрації компанії, організації) у відповідній організаційно-правовій формі), такий нерезидент може вважатися податковим резидентом зазначеної держави. Відповідно, якщо платник податку на прибуток підприємств здійснює операції з таким контрагентом - нерезидентом, для платника податку відсутні підстави збільшувати фінансовий результат до оподаткування податком на прибуток підприємств на різниці, визначені підпунктами 140.5.4 та 140.5.51 ПКУ. Достатнім підтвердженням для цього буде документ, який свідчитиме про сплату податку нерезидентом у відповідній державі у періоді здійснення операції, у загальному розумінні (наприклад, у якості зареєстрованого платника податку на прибуток (корпоративного податку). Така довідка має містити інформацію про сплату податку саме нерезидентом, який є контрагентом платника податків, а не іншими фізичними, юридичними особами або утвореннями без статусу юридичної особи (зокрема, засновниками партнерства як організаційно-правової форми нерезидента тощо).

Джерело: Індивідуальна податкова консультація ДПС від 27.03.2025 №1689/ІПК/99-00-21-02-03 ІПК «Щодо питань відносно довідки, яка є підставою для некоригування фінансового результату до оподаткування»

Оподаткування грантів ФОПами

У разі якщо умовами договору про надання гранту, укладеного між фізичною особою - підприємцем та Фондом, не передбачається виробництво (виготовлення) та/або реалізація товарів, виконання робіт, надання послуг таким підприємцем на користь зазначеного Фонду, а лише надання фінансової підтримки суб'єктам інноваційної діяльності, тобто дохід у вигляді гранту не пов'язаний з результатом від здійснення господарської діяльності фізичної особи - підприємця, то такий дохід не включається до доходу фізичної особи - підприємця, але оподатковується за загальними правилами, встановленими Кодексом для платників податку - фізичних осіб.

Джерело: Індивідуальна податкова консультація від 31.03.2025 №1702/ІПК/99-00-24-03-03 ІПК «Щодо практичного застосування норм податкового законодавства»

Граничні строки розрахунків та внесення майна у статутний капітал нерезидента

Операція з експорту обладнання як внесок у статутний капітал іноземної компанії з метою одержання прибутків від виробничої та інших форм господарської діяльності не вважається експортом товару, на яку не поширюються граничні строки розрахунків за операціями з експорту товарів за умови відповідного визначення характеру угоди, валюти і загальної суми за рахунком в митній декларації.

Джерело: Індивідуальна податкова консультація від 25.03.2025 №1604/ІПК/99-00-07-04-02 ІПК «Щодо питань дотримання граничних строків розрахунків під час операції з внесення майна, виробничого обладнання, у статутний капітал компанії – нерезидента»