Nexia DK пропонує ознайомитися з окремими новинами Інформаційного бюлетеня Nexia DK про податки, право та звітність в Україні за період із 15 по 21 вересня 2020 року.

Новий вартісний критерій для основних засобів 

В цілях оподаткування починаючи з 23.05.2020р. матеріальні активи, вартість яких не перевищує 20'000 гривень, не належать до основних засобів. Враховуючи, що вартісний критерій визначення основних засобів змінено з 23 травня 2020 року, цей критерій буде застосовуватись до основних засобів, що вводяться в експлуатацію після 22 травня 2020 року. Основні засоби, введені в експлуатацію до 23 травня 2020 року, продовжують амортизуватись в податковому обліку, навіть якщо їх залишкова балансова вартість не перевищує 20'000 гривень.

Про це йдеться в Індивідуальній податковій консультації Державної податкової служби України від 08.07.2020р. №2749/6/99-00-05-05-02-06/ІПК.

Ділова мета при наданні позики резиденту 

В Індивідуальній податковій консультації від 16.07.2020р. №2918/ІПК/99-00-05-05-02-06 Державна податкова служба України зазначила, що підпунктом 140.5.15 п. 140.5 ст. 140 Податковим кодексу встановлена різниця, на яку фінансовий результат податкового (звітного) періоду збільшується у разі понесення витрат платником податків при здійсненні операцій з нерезидентами, якщо такі операції не мають ділової мети. При цьому Кодексом не передбачено застосування ознаки розумної економічної причини (ділова мета) до операцій з надання безповоротної фінансової допомоги суб'єктам господарювання, що є юридичними особами - резидентами.

Сплата штрафу нерезиденту і податок на прибуток

Платник податку на прибуток - резидент під час виплати на користь нерезидента неустойки (штрафу, пені) у разі порушення правил здійснення господарської діяльності, невиконання або неналежного виконання господарського зобов'язання має утримати податок за ставкою 15 відс. або за меншою ставкою згідно з положеннями діючого міжнародного договору від їх суми.
Враховуючи те, що нерезидент сплачує податок з цієї операції, то різниця на суму сплачених на користь нерезидента неустойки (штрафу, пені) для збільшення фінансового результату до оподаткування відповідно до пп. 140.5.11 п. 140.5 ст. 140 ПКУ у платника податку на прибуток - резидента не виникає.

У разі якщо платник податку на прибуток - резидент при виплаті неустойки (штрафу, пені) нерезиденту застосовує правила міжнародного договору в частині звільнення від оподаткування податком на прибуток такої виплати, то такий платник має збільшити фінансовий результат до оподаткування на суму витрат, понесених від визнання такої виплати відповідно до 140.5.11 п. 140.5 ст. 140 ПКУ.

Про це зазначила Державна податкова служба України у роз’ясненні, розміщеному 14.09.2020р. в Загальнодоступному інформаційно-довідковому ресурсі ЗІР.

Викрадення ТМЦ: що з ПДВ?

У відповіді на запитання "Як в податковому обліку з ПДВ відобразити викрадення товарно-матеріальних цінностей / основних засобів?", розміщеній 17.09.2020р. у Загальнодоступному інформаційно-довідковому ресурсі ЗІР Державна податкова служба України зазначила, що оскільки товарно-матеріальні цінності було визнано викраденими (у зв'язку з чим вони не можуть бути використані у господарській діяльності), то платник податку на підставі пп. "г" п. 198.5 ст. 198 ПКУ у тому звітному періоді, в якому був встановлений такий факт викрадення, повинен нарахувати податкові зобов'язання з ПДВ виходячи із бази оподаткування, визначеної п. 189.1 ст. 189 ПКУ, та скласти не пізніше останнього дня звітного (податкового) періоду, в якому встановлено факт викрадення таких цінностей, і зареєструвати в ЄРПН зведену податкову накладну.
При викраденні основних засобів податкові зобов'язання з ПДВ не нараховуються, якщо факт викрадення документально підтверджується відповідно до законодавства.