Nexia DK пропонує ознайомитися з окремими новинами Інформаційного бюлетеня Nexia DK про податки, право та звітність в Україні за період із 1 по 7 червня 2021 року.

Сплата ПнП постійним представництвом нерезидента

Для сплати податку на прибуток підприємств нерезиденту не обов'язково відкривати окремий банківський рахунок в Україні - таку сплату зможе здійснювати відокремлений підрозділ, через який здійснюється відповідна діяльність, що утворює постійне представництво (як представник нерезидента на підставі належним чином оформлених повноважень).

Перерахування відокремленим підрозділом в межах делегованого йому нерезидентом повноваженням коштів на сплату зобов'язання з податку на прибуток підприємств за такого нерезидента не впливає на об'єкт оподаткування для цілей податку на прибуток у нерезидента, оскільки фактично є сплатою податку самим нерезидентом з його власних коштів.

Джерело: Індивідуальна податкова консультація ДПС України від 21.05.2021р. №1969/ІПК/99-00-21-02-01-06 "Щодо обліку, подання звітності представництвом"

Податкова накладна складена не на повну суму операції: виправлення помилки  

Податкова накладна за операцією з виконання робіт була складена на дату першої події (оформлення акту), але не на всю суму операції, а лише на її частину. Надалі шляхом складання розрахунку коригування до такої податкової накладної суму податкових зобов'язань було приведено у відповідність до суми, на яку виконано роботи. ДПС вказала, що зазначені податкова накладна та розрахунок коригування до неї є такими, що складені з порушенням норм ПКУ і не відповідають первинним документам, а тому не можуть бути підставою для віднесення покупцем сум ПДВ, зазначених у них, до податкового кредиту.

У даному випадку на дату виявлення помилки постачальником мав бути складений розрахунок коригування до податкової накладної, складеної на частину повної суми виконаних робіт, для виведення в нуль показників такої податкової накладної, та на дату виникнення податкових зобов'язань має бути складена нова податкова накладна на всю суму здійсненої операції (виконаних робіт), зазначену в акті.

Джерело: Індивідуальна податкова консультація Державної податкової служби України від 05.05.2021р. №1828/ІПК/99-00-21-03-02-06 "Щодо порядку віднесення сум ПДВ до податкового кредиту".

Рядок "033" Розрахунку: подання інформації по підрозділах

У випадку, якщо підприємство має декілька не уповноважених сплачувати податок відокремлених підрозділів (кіоски, магазини), місцезнаходженням яких є різні територіальні громади (райони, місця), та перебуває за них на обліку в різних контролюючих органах (ДПІ), то платник податку подає Розрахунки з додатками 4ДФ по кожному такому підрозділу, в якому зазначає рядок "033" з обов'язковою повною назвою відокремленого підрозділу.
Разом з тим, якщо підприємство має декілька не уповноважених сплачувати податок відокремлених підрозділів (кіоски, магазини) на території однієї територіальної громади (району, міста) та перебуває за них на обліку в одному контролюючому органі (ДПІ), то за такі підрозділи платник податку подає один Розрахунок, в якому зазначає рядок "033" з обов'язковою повною назвою одного з таких відокремлених підрозділів, та додаток 4ДФ до Розрахунку, в якому відображає інформацію по всіх найманих особах цих підрозділів.

Про це повідомила Державна податкова служба України від 02.06.2021р. у Загальнодоступному інформаційно-довідковому ресурсі ЗІР.