Відтерміновано норми щодо контрольованих іноземних компаній

Передбачено відтермінування норм щодо контрольованих іноземних компаній до 2022 року. Визначено, що першим звітним (податковим) роком для звіту про контрольовані іноземні компанії є 2022 рік (якщо звітний рік не відповідає календарному року - звітний період, що розпочинається у 2022 році). Контролюючі особи мають право подати звіт про контрольовані іноземні компанії за 2022 рік до контролюючого органу одночасно з поданням річної декларації про майновий стан і доходи або податкової декларації з податку на прибуток підприємств за 2023 рік із включенням зазначеного у такому звіті скоригованого прибутку контрольованої іноземної компанії, що підлягає оподаткуванню в Україні, до показників відповідних декларацій за 2023 рік. При цьому штрафні санкції та/або пеня не застосовуються.

Також Законом уточнюються положення стосовно трансфертного ціноутворення; підстави припинення адміністративного арешту; положення щодо коригування фінансового результату до оподаткування стосовно операцій, які не мають ділової мети; особливості справляння акцизного податку.

Джерело: Закон України від 17.12.2020р. №1117-IX "Про внесення змін до Податкового кодексу України та інших законів України щодо забезпечення збору даних та інформації, необхідних для декларування окремих об'єктів оподаткування"

Єдина звітність з ЄСВ та ПДФО

1 січня 2021 року набрали чинності Закони, що передбачають запровадження подання єдиної звітності з єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування і податку на доходи фізичних осіб.

Установлено, що платники податків, у тому числі податкові агенти, платники єдиного внеску, зобов'язані подавати контролюючим органам у строки, встановлені Податковим кодексом для податкового кварталу, податковий розрахунок сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податків - фізичних осіб, і сум утриманого з них податку, а також сум нарахованого єдиного внеску, з розбивкою по місяцях звітного кварталу.

Джерело: Закон України від 19.09.2019р. №115-IX "Про внесення змін до Податкового кодексу України щодо подання єдиної звітності з єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування і податку на доходи фізичних осіб", Закон України від 19.09.2019р. №115-IX "Про внесення змін до Закону України "Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування" щодо подання єдиної звітності з єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування і податку на доходи фізичних осіб".

Затверджено зміни до порядку формування та подання Звіту з ЄСВ

Уточнено, що у разі припинення або зняття з обліку в органах доходів і зборів страхувальник зобов'язаний подати Звіт за останній звітний період до дня державної реєстрації припинення, в якому:

здійснено державну реєстрацію припинення страхувальника або державну реєстрацію припинення підприємницької діяльності;
припинено незалежну професійну діяльність згідно з даними реєстру страхувальників;
платник втратив статус члена фермерського господарства, набув статусу особи, яка підлягає страхуванню на інших підставах, звільнений від сплати єдиного внеску відповідно до ч. 4 ст. 4 Закону "Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування" .

В інших випадках страхувальники, на яких не поширюється дія Закону "Про державну реєстрацію юридичних осіб, фізичних осіб - підприємців та громадських формувань", зобов'язані подати Звіт до дня подання заяви до органу доходів і зборів про зняття з обліку платника єдиного внеску, в якому подано заяву до органу доходів і зборів про зняття з обліку платника єдиного внеску.

Джерело: Наказ Мінфіну від 05.11.2020р. N670 "Про затвердження Змін до Порядку формування та подання страхувальниками звіту щодо сум нарахованого єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування"

Оновлено форми податкових декларацій для ФОП

Затверджено нові форми податкових декларацій платника єдиного податку - фізичної особи - підприємця та платника єдиного податку четвертої групи. Звітність подається за формами, затвердженими цим наказом, за податкові звітні періоди 2021 року.

Джерело: наказ Мінфіну від 09.12.2020р. №752 "Про внесення змін до наказу Міністерства фінансів України від 19 червня 2015 року N 578"

Самостійно виправлено помилку у декларації за період карантину: штрафи та пені

До платника податку на прибуток підприємств, який самостійно виправив помилки, допущені у декларації за звітний (податковий) період I квартал 2020 року, протягом періоду проведення заходів, спрямованих на запобігання виникненню і поширенню коронавірусної хвороби (COVID-19) (по останній календарний день місяця (включно), в якому завершується дія карантину), але при цьому сплатив узгоджену суму грошового зобов'язання протягом періоду проведення таких заходів, штрафні санкції, передбачені п. 50.1 ст. 50 Кодексу, та пеня не застосовуються.

Джерело: Індивідуальна податкова консультація Державної податкової служби України від 09.12.2020р. №5077/ІПК/99-00-05-05-01-06

Порядок обчислення середньої заробітної плати

При обчисленні середнього заробітку для оплати часу відпустки, у тому числі, відповідно до Закону України "Про статус і соціальний захист громадян, які постраждали внаслідок Чорнобильської катастрофи" та Закону України "Про статус ветеранів війни, гарантії їх соціального захисту" розрахунковим періодом будуть 12 календарних місяців, які передують місяцю початку відпустки.

Середня заробітна плата за два місяці працівникам, які пропрацювали менше двох календарних місяців, обчислюється на загальних умовах, а саме з виплат, які нараховано в місяцях розрахункового періоду.

У разі підвищення тарифних ставок (посадових окладів), наприклад з 1 січня 2021 року, всі виплати, що враховуються при обчисленні середньої заробітної плати враховуватимуться у тому розмірі, в якому вони нараховані без застосування коефіцієнта підвищення тарифних ставок (посадових окладів).

Джерело: Роз'яснення Міністерства розвитку економіки; торгівлі та сільського господарства України від 24.12.2020р. "Щодо порядку обчислення середньої заробітної плати у зв'язку з набранням чинності постанови Кабінету Міністрів України від 09.12.2020 N 1213 "Про внесення змін до постанови Кабінету Міністрів України від 8 лютого 1995 р. N 100"