Nexia DK пропонує ознайомитися з окремими новинами Інформаційного бюлетеня Nexia DK про податки, право та звітність в Україні за період із 4 по 10 квітня 2023 року.

Зменшення фінрезультату на збиток минулих років 

Платник податків, який у 2022 році перебував у Реєстрі на 2022 рік та зменшував фінансовий результат до оподаткування за квартал 2022 року, півріччя 2022 року та 9 місяців 2022 року на 50 відсотків суми від'ємного значення об'єкта оподаткування минулих років, при визначенні об'єкта оподаткування в цілому за 2022 рік також повинен застосовувати обмеження, передбачені пп. 140.4.4 ПКУ, а саме: зменшити фінансовий результат до оподаткування податкового (звітного) періоду (прибуток, збиток або нульове значення) не більше ніж на 50 відсотків непогашеної суми від'ємного значення об'єкта оподаткування минулих податкових (звітних) років незалежно від того, чи внесено зазначеного платника до Реєстру на 2023 рік.

При цьому платник податків, який відповідає критеріям великого платника податків відповідно до пп. 14.1.24 ПКУ у 2022 році та який не перебував у Реєстрі на 2022 рік, не застосовує обмеження, передбачене у пп. 140.4.4 Кодексу при визначенні об'єкта оподаткування за звітний період 2022 року.

Проте у разі якщо такого платника не включено до Реєстру на 2022 рік, але включено до Реєстру на 2023 рік, то він у звітних періодах 2023 року застосовує обмеження, передбачені пп. 140.4.4 п. 140.4 ст. 140 Кодексу, а саме: зменшує фінансовий результат до оподаткування податкового (звітного) періоду (прибуток, збиток або нульове значення) не більше ніж на 50 відсотків непогашеної суми від'ємного значення об'єкта оподаткування минулих податкових (звітних) років у звітних періодах 2023 року.

Джерело: Роз'яснення ДПСУ від 04.04.2023 "Питання - відповіді щодо окремих питань податку на прибуток"

Придбання палива: бюджетне відшкодування ПДВ

Якщо від'ємне значення ПДВ визначене як різниця між сумою податкового зобов'язання, розрахованого за ставкою 7 відсотків згідно з абзацом першим пункту 82 підрозділу 2 розділу XX ПКУ, та сумою податкового кредиту, до якого включено вартість пального за більшою ставкою (20 відсотків), таке від'ємне значення не підлягає бюджетному відшкодуванню, та зараховується до складу податкового кредиту наступного звітного (податкового) періоду.

Якщо Підприємство не здійснює операції, визначені абзацом першим пункту 82 підрозділу 2 розділу XX ПКУ, то суми ПДВ, сплачені у вартості придбаного дизельного палива, приймають участь у розрахунку суми ПДВ, яка підлягає бюджетному відшкодуванню.

Джерело: Індивідуальна податкова консультація ДПСУ від 20.01.2023 № 132/ІПК/99-00-21-03-02-06 "Щодо порядку застосування пункту 82 підрозділу 2 розділу XX Податкового кодексу України"

Перерахування електронних грошей: ПДВ

На дату перерахування електронних грошей покупцем на електронний гаманець постачальника (платника ПДВ) як оплати за товари/послуги у такого постачальника виникає обов’язок щодо визначення податкових зобов’язань з ПДВ та складання податкової накладної і її реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних у встановлені Кодексом терміни (підпункт «а» пункту 187.1 статті 187 Кодексу).

Джерело: роз'яснення ДПС від 06.04.2023р. "Закон №2888: зміни щодо ПДВ"