Зміни в коригуванні фінрезультату при реалізації товарів нерезиденту

Nexia DK пропонує ознайомитися з окремими новинами Інформаційного бюлетеня Nexia DK про податки, право та звітність в Україні за період із 23 по 30 червня 2020 року.

Законом України від 16 січня 2020 року №466-IX "Про внесення змін до Податкового кодексу України щодо вдосконалення адміністрування податків, усунення технічних та логічних неузгодженостей у податковому законодавстві", який набрав чинності 23.05.2020р., Податковий кодекс України доповнено новим пп. 140.5.5 прим. 1, відповідно до якого фінансовий результат податкового (звітного) періоду збільшується на суму 30 відсотків вартості товарів, у тому числі необоротних активів, робіт та послуг (крім операцій, визнаних контрольованими відповідно до ст. 39 ПКУ).

Враховуючи те, що зміни набули чинності 23 травня 2020 року, то збільшення фінансового результату до оподаткування відповідно до пп. 140.5.5 прим. 1 п. 140.5 ст. 140 ПКУ визначається за результатами податкового (звітного) 2020 року щодо операцій, здійснених після 22 травня 2020 року.

Таку відповідь надала Державна податкова служба України від 19.06.2020р. у Загальнодоступному інформаційно-довідковому ресурсі ЗІР.

Уточнююча декларація з податку на прибуток до річної фінзвітності: коли подається?

Якщо внаслідок виявлених у фінансовій звітності помилок підлягають уточненню показники Декларації з податку на прибуток, таке уточнення здійснюється:

шляхом подання уточнюючої Декларації, із поданням до неї уточненої фінансової звітності за відповідний звітний період;
у складі звітної Декларації з поданням до додатка ВП фінансової звітності за звітний (податковий) період, що уточнюється, із зазначенням позначки в таблиці 3 "Наявність поданих до Податкової декларації з податку на прибуток підприємств додатків - форм фінансової звітності за звітний (податковий) період, що уточнюється" додатка ВП до Декларації.

Враховуючи зазначене, якщо показники уточнюючої фінансової звітності не вплинули на показники Декларації, платник податку подає уточнюючу фінансову звітність за відповідний звітний період у такому самому порядку, як і фінансову звітність, що уточнюється, без подання уточнюючої Декларації.

Про це повідомила Державна податкова служба України від 25.06.2020р. у Загальнодоступному інформаційно-довідковому ресурсі ЗІР.

Безоплатна роздача товарів на рекламному заході: коли нараховувати ПДВ-зобов’язання

Якщо вартість безоплатно переданих товарів (придбаних (ввезених)) для проведення маркетингових/рекламних заходів (у т. ч. для безоплатного розповсюдження) безпосередньо платником або через інших осіб включається до складу вартості оподатковуваних операцій, зокрема до вартості продажу товарів, які підлягають оподаткуванню та пов'язані з отриманням доходів, то такі товари вважаються використаними в оподатковуваних операціях в межах господарської діяльності такого платника податку, а тому безкоштовне розповсюдження зазначених товарів не розглядається як окрема операція з постачання і додаткового нарахування податкових зобов'язань з ПДВ не вимагає. При цьому, ДПС зазначила, що підтвердженням цьому є, наприклад, калькуляція вартості товарів або інший, визначений обліковою політикою платника податку, документ, який встановлює ціни продажу придбаних, ввезених товарів, та враховує у складі таких цін вартість безоплатно розданих/наданих з рекламною метою товарів.

Про це йдеться в Індивідуальній податковій консультації Головного управління ДПС у м. Києві від 10.06.2020р. №2377/ІПК/26-15-04-01-18.

Період для уточнення зобов’язань з податку на нерухоме майно, відмінного від земельної ділянки

Законом України від 16.01.2020р. №466-IX "Про внесення змін до Податкового кодексу України щодо вдосконалення адміністрування податків, усунення технічних та логічних неузгодженостей у податковому законодавстві" внесено зміни, зокрема, до ст. 266 Податкового кодексу України щодо оподаткування нерухомого майна, відмінного від земельної ділянки.

Державна податкова служба України у роз’ясненні від 25.06.2020р., розміщеному у Загальнодоступному інформаційно-довідковому ресурсі ЗІР повідомила, що власникам будівель промисловості необхідно протягом 30 календарних днів з дня набрання чинності Законом №466 подати Декларації з типом "Уточнююча" або "Звітна" (у разі, якщо на граничну дату подання Декларації не виникало об'єктів оподаткування), в яких відобразити відповідні зміни податкового зобов'язання з податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, за періоди починаючи з 23 травня 2020 року.