Нарахування податку на прибуток з суми дивідендів - резидента Дія Сіті
Nexia DK пропонує ознайомитися з окремими новинами Інформаційного бюлетеня Nexia DK про податки, право та звітність в Україні за період із 15 по 21 липня 2025 року.
Нарахування податку на прибуток з суми дивідендів - резидента Дія Сіті
У разі якщо платник податку на прибуток на загальних підставах приймає рішення про виплату дивідендів своїм учасникам – фізичним особам, то сума дивідендів оподатковується податком на прибуток підприємств за ставкою 18 відс., проте враховуючи, що дивіденди виплачуються за період, коли такий платник податку був резидентом Дія Сіті – платником податку на особливих умовах, то авансовий внесок з податку на прибуток підприємств, передбачений п. 57.1 прим. 1 ст. 57 Податкового кодексу України, з вказаної суми не справляється.
Дивіденди, які товариство сплачує за період, коли платник податку був резидентом Дія Сіті – платником податку на особливих умовах, рекомендуємо відобразити в рядку 1 Додатку ДІЯ до Податкової декларації з податку на прибуток підприємств (рядок 06.3 ДІЯ) (далі – Додаток ДІЯ до рядка 06.3 ДІЯ), вказавши їх подвоєну суму у зв’язку із тим, що Додаток ДІЯ до рядка 06.3 ДІЯ передбачає ставку податку 9 відс., а не 18 відсотків.
У подальшому вказана сума приймає участь в заповненні рядка 2 Додатку ДІЯ до рядка 06.3 ДІЯ та сума податку з таких дивідендів відображається в рядку 44 Додатку ДІЯ до рядка 06.3 ДІЯ, із подальшим перенесенням вказаної суми до рядка 06.3 ДІЯ Податкової декларації з податку на прибуток підприємств (далі – Декларація).
Загальна сума податку на прибуток підприємств, із врахуванням податку на дивіденди за час коли підприємство перебувало на режимі Дія Сіті – платника податку на особливих умовах, відображається в рядку 17 Декларації.
Джерело: Запитання - відповіді ДПС від 18.07.2025р. «Чи нараховується податок на прибуток з суми дивідендів за результатами податкового звітного періоду 2024 року протягом якого товариство було резидентом Дія Сіті – платником податку на особливих умовах та чи справляється авансовий внесок з податку на прибуток підприємств з суми таких дивідендів, якщо таке товариство з 01.01.2024 перейшло на оподаткування як резидента Дія Сіті – платника податку на особливих умовах, а з 01.01.2025 відмовилось від статусу резидента Дія Сіті та сплати податку на особливих умовах, а у квітні 2025 року було прийняте рішення виплатити дивіденди засновникам (фізичним особам) за результатами податкового звітного періоду 2024 року та як відобразити таку виплату дивідендів у Податковій декларації податку на прибуток підприємств?»
Мобілізовані ФОП на час служби звільнені від сплати податків
Самозайняті фізичні особи, які були мобілізовані або підписали контракт на військову службу, звільняються від сплати податків і подання звітності на час служби. Набрали чинності відповідні зміни до Податкового кодексу України (Закон N 4505-IX).
Податки, які не сплачуватимуться:
- податок на доходи фізичних осіб,
- єдиний податок,
- військовий збір,
- ЄСВ, якщо ФОП не має найманих працівників.
Джерело: Роз'яснення ДПС від 11.07.2025 «Мобілізовані ФОП на час служби звільнені від сплати податків: як скористатися новими нормами»
Застосування довідки про резидентство в електронному вигляді
Довідка (сертифікат), яка підтверджує, що Нерезидент є резидентом Румунії (країни - учасниці Гаазької Конвенції, з якою укладено міжнародний договір України), видана компетентним (уповноваженим) органом Румунії, визначеним міжнародним договором України в електронному вигляді, за формою, затвердженою згідно із законодавством цієї країни, з проставленим на ній електронним апостилем, вважатиметься належним чином легалізованою за умови нотаріального засвідчення електронного апостиля (шляхом проставляння на копії довідки з електронним апостилем відмітки "Згідно з оригіналом", а також дати, підпису нотаріуса відповідно до вимог пунктів 9 - 10 глави 7 розділу I Порядку N 296/5) та нотаріально засвідченого перекладу довідки відповідно до вимог глави 8 розділу II Порядку N 296/5 і слугуватиме підставою для застосування міжнародного договору України про уникнення подвійного оподаткування стосовно повного або часткового звільнення від оподаткування доходів Нерезидента із джерелом їх походження з України.
Джерело: Індивідуальна податкова консультація від 09.07.2025 №3708/ІПК/99-00-21-02-03 ІПК «Щодо питань застосування довідки (сертифіката), яка підтверджує, що нерезидент є резидентом Румунії, виданої компетентним (уповноваженим) органом Румунії в електронному вигляді»